С 1 января 2020 года появится возможность корректировать налоговые обязательства по сделкам с иностранными лицами по результатам взаимосогласительной процедуры. Сейчас симметричные корректировки возможны только по сделкам между российскими налогоплательщиками. Кроме того, обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС начнет распространяться на правопреемников реорганизованной организации. «Это устранит возможные необоснованные различия в начислении НДС в зависимости от обстоятельств, не являющихся значимыми для взимания налогов», – считает партнер Ксения Литвинова.
Долги физического лица, признанные безнадежными ко взысканию, освободят от НДФЛ. Для этого должны соблюдаться одновременно следующие условия: кредитор не взаимозависим с этим физическим лицом, не был его работодателем, а сумма прощенного долга фактически не является платой или материальной помощью. Если по итогам налоговой проверки инспекция выявит, что с доходов организации, выплаченных ею физическому лицу, не был удержан или не полностью удержан НДФЛ, с 1 января 2020 года такая организация как налоговый агент вправе уплатить доначисленные суммы НДФЛ, не перекладывая их на физлицо.
С 1 октября 2020 года налогоплательщики смогут проводить зачет имеющейся у них переплаты по одному налогу для погашения недоимки или уплаты другого налога – вне зависимости от уровня бюджета, куда они поступают. Если сейчас можно вернуть имеющуюся переплату по налогу при наличии недоимки по иным налогам, то с 1 октября 2020 года такая возможность будет утрачена. Возврат переплаты будет производиться только после погашения всех имеющихся недоимок по любому налогу, пеням и штрафам.
Также у организаций появится возможность представлять единую налоговую декларацию в отношении недвижимости, расположенной на территории одного субъекта федерации, но в разных муниципальных образованиях. Речь идет об объектах, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого организации потребуется не позднее 2 марта 2020 года представить уведомление в региональное управление ФНС. Налогоплательщику необходимо проверить, что в его регионе налог на имущество не зачисляется в местные бюджеты – в противном случае будет действовать старый порядок представления отчётности. «Отнесение имущества к основным средствам не является условием признания его объектом налогообложения, если налоговая база по этому объекту исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Судебная практика позволит в ряде случаев не облагать налогом здания, которые внесены в региональные перечни, но не относятся к основным средствам: например, разрушенные и реконструируемые», – уверен партнер, руководитель практики «Налоги» АБ Валентин Моисеев. «Если в региональный закон вовремя не внести изменения, по кадастровой стоимости будут облагаться только жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств», – объяснила руководитель практики корпоративного налогообложения Наталья Герасимова. «Пусть и небольшое, но это всё-таки снижение административной нагрузки. Поэтому его можно только приветствовать», – считает юрист КА Алексей Аплекаев.
Применение специального налогового режима для самозанятых с января 2020 будет возможно еще в 19 регионах. «Это немаловажный шаг на пути обеления российской экономики. Он выгоден как государству, так и субъектам экономической деятельности – организациям и гражданам. Однако донести выгоду закона до граждан, воспринимающих новый спецрежим как очередной побор, является самой сложной задачей», – говорит ведущий юрист Сергей Горохов.
C 1 апреля 2020 года залог имущества сможет возникать в силу закона в налоговых отношениях. Это произойдет в случае неуплаты обеспеченной арестом задолженности по налогам либо при вступлении в силу решения, исполнение которого было обеспечено запретом на отчуждение имущества без согласия налоговой. «Арест и запрет на отчуждение имущества станет применяться чаще. Нововведение также существенно снизит и без того низкие шансы на удовлетворение требований конкурсных кредиторов в делах о банкротстве, если налоговая будет признаваться залоговым кредитором с соответствующим приоритетом погашения задолженности», – считает юрист ЮФ Наталья Маликова.
(Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ; Федеральный закон от 15.12.2019 N 428-ФЗ)
Работодатель платит страховые взносы за сотрудников на медицинское, социальное и пенсионное страхование. Предельная величина страховых взносов, установленная государством, – это сумма выплат в пользу сотрудника, свыше которой начисление производится по пониженному тарифу. С 2020 года Минфин увеличил лимит по пенсионным взносам до 1 292 000 руб. (в 2019 году этот показатель составил 1 150 000 руб). Для взносов на социальное страхование новая предельная величина составляет 912 000 руб. Если вознаграждение сотрудника не превышает эту сумму, страховые взносы продолжат начислять по установленным тарифам, а с выплат, которые превысят лимит, взносы будут считать уже по ставке 10%.
«В наказание за низкий процент собранных страховых взносов с 2017 года у ПФР отобрали контроль за этим видом обязательных платежей. Его возложили на ФНС. Удивительно – мы живем в такой период времени, когда налоговые органы активно атакуют работодателей в борьбе с серыми зарплатами. Многие предприниматели вышли из тени и платят абсолютно официальные зарплаты. Казалось бы, повода для увеличения лимита нет, и все-таки его увеличили», – отметил партнер, руководитель практики «Налоговое и бухгалтерское консультирование» ПБ Елена Родионова.
(постановление Правительства от 06.11.2019 N 1407; приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@)